Налоговые преступления в экономических

Критический уровень масштабов уклонения от уплаты налогов угрожает национальной безопасности страны. Автор полагает, что настало время модификации налоговой доктрины Российской Федерации. Ключевые слова: налоговые деликты, налоговые преступления, уклонение от уплаты налогов, экономические преступления, налоги и сборы, налоговая система, признаки налоговых преступлений, латентность налоговых преступлений, причины уклонения от уплаты налогов и сборов. Конституция РФ указывает на обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы ст. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства, что подтверждает Конституционный Суд РФ [12; 13, c. Об обязанности каждого человека перед обществом говорится во Всеобщей декларации прав человека ст.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 417
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 929

Краткая информация об авторах: Арабян Марина Суреновна — кандидат экономических наук, доцент департамента мировой экономики и мировых финансов Финансового университета при Правительстве Российской Федерации; Юдина Анастасия Александровна — слушатель факультета анализа рисков и экономической безопасности Финансового университета при Правительстве Российской Федерации Аннотация: Настоящая статья посвящена вопросам налоговой преступности в современных условиях. В работе рассмотрены теоретические основы преступности в сфере экономической деятельности, проанализированы проблемы и дана характеристика налоговой преступности. Проведен сравнительный анализ налоговой преступности на примере двух стран Союзного государства — России и Беларуси. В заключении авторы делают научно-обоснованные предложения по борьбе с преступлениями в сфере налогообложения. Ключевые слова: налоговая преступность, экономическая безопасность, Беларусь, Россия, Союзное государство, преступления в сфере экономической деятельности, задолженность в бюджетную систему, криминальный сектор экономики. Переход к рыночным отношениям, частичное вмешательство государства в регулирование экономики, многообразие форм собственности, развитие частного предпринимательства, несбалансированность хозяйственного механизма и системы распределительных отношений, — все это способствовало возникновению новых видов преступлений в сфере экономической деятельности.

Это связано с высокой латентностью экономических и, в частности, налоговых преступлений, регистрируемое число которых составляет лишь малую. налоговая преступность, экономическая безопасность, Беларусь, Россия, Союзное государство, преступления в сфере экономической. В статье рассматриваются криминальные явления в экономике. Анализируются отрицательные последствия криминализации экономической.

Налоговая преступность как угроза экономической безопасности государства Россия и Беларусь

Налоговые правонарушения и некоторые действия и права должностных лиц Налоговые правонарушения бывают трех категорий: 1. Правонарушения, за совершение которых предусмотрена уголовная ответственность физического лица. Названные категории определены по виду ответственности, но это обстоятельство не мешает применять их в сочетании и в комплексе. Согласно ст. Тот факт, как и при каких обстоятельствах производится задержание, определяет иногда действия сопротивления со стороны задержанного. Отсутствие доказательств означает невиновность с соответствующими последствиями.

Плохие новости для бизнеса: чем грозит отмена сроков давности за налоговые преступления

Налоговые преступления по законодательству Российской Федерации Введение к комментарию система ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах, понятие налоговых преступлений, история вопроса Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда и везде сопровождаются преобразованием налоговой системы.

В современном цивилизованном обществе налоги - основный источник доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Неизменно актуальными для большинства государств мира остаются проблемы совершенствования и всемерного повышения эффективности принятых ими систем налогообложения. Отражая "дух времени", диалектику рынка и специфику местных условий, сегодня они становятся все сложней и острей, все больше сталкиваются с решением принципиально новых, нередко прямо противоположных задач, что связано с расширением использования различных функций как самих налогов, так функциональных особенностей механизма управления ими.

Необходимость постоянного преодоления этих естественных противоречий, направленного на либерализацию методов государственного регулирования экономики, снижение угрожающего роста инфляции и бюджетного дефицита, является наглядным проявлением действия закона единства и борьбы противоположностей внутри налогового администрирования. За последние три десятилетия это было основным лейтмотивом целой серии крупномасштабных или частичных налоговых реформ практически во всех развитых странах мирах и одним из главных способов выхода из экономического кризиса, достижения экономической и политической независимости и стабильности развивающихся стран.

Однако, в самом "эпицентре" указанных проблем оказались развивающиеся постсоциалистические государства. Динамизм и успешность трансформации их экономических отношений в решающей степени зависит от стабилизации всей бюджетно-финансовой системы, в которой налоговые отношения, как известно, являются важнейшей составляющей. Особенности переходной экономики в условиях глобальных институциональных преобразований обусловливают колоссальный бюджетный дефицит, делают трудноразрешимой задачей формирование доходов государства.

В такой специфический момент фундаментальные закономерности построения адекватных либеральной экономике налоговых отношений в чистом виде "не срабатывают". Кроме того, проведение необходимых преобразований налоговой системы сталкивается здесь и с многочисленными трудностями политического, идеологического, правового и морального характера.

В Российской Федерации в постсоциалистический период наблюдается бурный процесс реформирования системы налогообложения, который сопровождается не прекращающимся внесением большого числа изменений и дополнений в законодательство о налогах и сборах в части усовершенствования порядка исчисления и уплаты обязательных платежей.

Но, несмотря на "законодательный бум", многие вопросы налогообложения так и остаются нерешенными, нормативные акты страдают изрядным несовершенством, пробельностью и противоречивостью.

В частности, разрешены далеко не все проблемы в области ответственности за налоговые правонарушения. Все эти факторы создают "естественные" лазейки для ухода от налогообложения, провоцируют создание все новых и новых схем незаконной минимизации налоговых обязательств. И по сей день проблема исполнения налогоплательщиками своей конституционной обязанности по уплате налогов и сборов стоит в России крайне остро. Все еще велико число тех, для кого эта обязанность является необязательной. Из прочих налоговых правонарушений налоговые преступления наносят наибольший ущерб экономике и бюджету нашей страны.

Москве И. Глухова от 21. При этом в бюджет было возвращено лишь 6,266 млрд. Из них 5,2 млрд. Средства, полученные в результате уклонения от уплаты налогов, являются одним из финансовых источников, питающих организованную преступность.

На сегодняшний день выделяются такие формы ее финансовой подпитки, как создание за счет "грязных денег" организаций, часть доходов которых выводится из сферы налогообложения, с последующим реинвестированием сокрытых средств в криминальный бизнес, а также принудительное изъятие таких средств представителями организованной преступности в результате рэкета.

Первая форма является типичным примером сращивания налоговой и организованной экономической преступности на финансовой основе, вторая - взимания так называемого "бандитского налога". Там, где имеет место сокрытие доходов от налогообложения, во многих случаях появляется необходимость "платить налоги" негосударственным структурам.

В этой связи на современном этапе очень важным представляется глубокий, как научный, так и практический анализ положений уголовного законодательства РФ в части ответственности за налоговые преступления, выявление пробелов и противоречий, проблемных ситуаций и слабых сторон законодательно установленных составов, пересмотр концептуальных основ самого понятия "налоговые преступления". В работе подробно анализируются элементы объект, объективная сторона, субъективная сторона, субъект составов четырех налоговых преступлений, предусмотренных ст.

В отдельную главу выделена проблема уголовной ответственности должностных лиц налоговых органов за неисполнение ими своих должностных обязанностей должностные преступления в сфере налогового администрирования. Нормативной правовой основой работы являются: Конституция РФ 1993 г. В соответствии со ст. Исполнение этой важнейшей конституционной обязанности во многом обеспечивается силой государственного принуждения, которое осуществляется специально уполномоченными на то органами власти налоговыми органами посредством применения различных правовых средств, среди которых особо выделяются меры юридической ответственности.

Согласно п. В этой связи следует учитывать, что система ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах является одной из наиболее сложных и запутанных. На сегодняшний день специалистами в области финансового права уже выработаны основные подходы в разграничении различных видов ответственности, применяемых в связи с нарушением законодательства РФ о налогах и сборах.

Тем не менее, дополнительное, хотя бы краткое, рассмотрение этих вопросов применительно к уголовной ответственности за нарушение налогового законодательства является, на мой взгляд, необходимым.

В основу разграничения ответственности налогообязанных лиц положен соответствующий вид нарушения законодательства о налогах и сборах, за который эта ответственность предусматривается.

Суть данного подхода заключается в том, что все нарушения законодательства о налогах и сборах подразделяются на три основных вида: собственно налоговые правонарушения; нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащие признаки административного правонарушения налоговые проступки ; нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащие признаки преступления налоговые преступления.

Исходя из указанной градации, позволительно говорить и о трех видах юридической ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах, соответственно - налоговой как разновидности финансовой , административной и уголовной. Законодатель в нормах Налогового кодекса РФ также разделяет ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах на различные виды. Так, в п. Таким образом, имеют место самостоятельные правонарушения, которые отличаются друг от друга своей принадлежностью к разным отраслям российского права.

С теоретической точки зрения наибольшую сложность представляет установление соотношения административной и финансовой налоговой ответственности в системе юридической ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах. Это объясняется тем, что данные виды юридической ответственности во многом сходны, в связи с чем в правовой науке до сих пор не сформировалось единого подхода к пониманию правовой природы налоговой ответственности.

Намного проще дело обстоит с отграничением уголовной ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащие признаки преступления, поскольку налоговые преступления существенно отличаются от нарушений других видов хотя бы в силу своей повышенной общественной опасности и наказуемости исключительно в соответствии с Уголовным кодексом РФ.

По мнению законодателя, уголовно наказуемым следует признать не любое уклонение от уплаты налоговых платежей, а лишь такое, которое причиняет существенный вред бюджетной системе государства. С этих позиций проявлением достаточно высокой степени общественной опасности нарушения законодательства о налогах и сборах выступает конкретная денежная сумма, выраженная в рублях, непоступление которой в бюджетную систему РФ влечет для государства серьезные негативные последствия.

Вместе с тем мнения специалистов относительно того, какие составы преступлений являются "налоговыми", остаются диаметрально противоположными и сегодня. Согласно наиболее распространенной в настоящее время точке зрения, к собственно налоговым преступлениям относятся лишь те деяния, которые непосредственно посягают на отношения, возникающие в связи с уплатой налогов и сборов в бюджет и государственные внебюджетные фонды.

Такие преступления выражаются в неисполнении налогообязанными лицами своих обязанностей по исчислению, уплате или перечислению налогов и сборов в бюджетную систему РФ. Исходя из этого, большинство авторов относит к налоговым преступлениям лишь деяния, предусмотренные следующими статьями УК РФ: - ст. С большой долей условности в российской правовой литературе к преступлениям, связанным с нарушением законодательства о налогах и сборах, относят так называемые преступления против порядка налогообложения, посягающие на установленный порядок деятельности налоговых органов по осуществлению налогового контроля и привлечению виновных к ответственности.

Под этот критерий подпадают, в частности, преступления, заключающиеся: - в умышленном занижении размеров платежей за землю ст. Отдельные авторы предпринимают попытки еще большего расширения перечня налоговых преступлений, относя к ним и другие уголовно наказуемые деяния, например, уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица ст. В целом, конечно, данное преступление имеет отношение к сфере налогообложения, если учесть, что налоги, взимаемые в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, входят в общую систему налогов и сборов.

Однако объект посягательства в данном случае отличен от объекта посягательства налоговых преступлений - им являются отношения, возникающие в сфере таможенного дела, а не в сфере налогообложения.

Однако только ли противоправные деяния налогоплательщика и иных налогообязанных лиц входят в категорию налоговых преступлений? Разумеется, уклонение от уплаты налогов и сборов является основным видом налоговых преступлений. Основным, но не единственным! Понятие "налоговое преступление" может применяться в качестве собирательного обозначения всего многообразия преступных деяний, совершаемых субъектами в сфере налогообложения.

История вопроса. Действующая система ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах сложилась не в одночасье. В пореформенный период 1990-ые годы в поисках оптимальных вариантов организации налогообложения наука и государство в лице своих уполномоченных органов обращались к опыту организации налогов в дореволюционной России и зарубежных странах. Цель обращения к истории вопроса одна - показать преемственность российской доктрины и законодательства, что является очевидным, даже при отрицании и игнорировании этого обстоятельства представителями современной юридической науки.

Вплоть до Октябрьской революции 1917 г. Принятое в 1903 г. Уголовное уложение так и не было полностью введено в действие, в частности не вступили в силу нормы, детально регламентировавшие ответственность за различные правонарушения экономического характера. В Уложении о наказаниях уголовных и исправительных 1845 г. Вместе с тем в разделе VII "О преступлениях и проступках против имущества и доходов казны" , VIII "О преступлениях и проступках против общественного благоустройства и благочиния" и XII "О преступлениях и проступках против собственности частных лиц" Уложения содержалось значительное число весьма казуистических статей о преступлениях и проступках, которые, выражаясь современным юридическим языком, можно было бы назвать правонарушениями в сфере экономической деятельности.

Кроме того, в главе "О преступлениях и проступках чиновников по некоторым особенным родам службы" описывалось два десятка противозаконных проступков чиновников при заключении договоров подряда и поставки, приеме предоставляемых в казну вещей и производстве публичной продажи. Что касается налоговых преступлений, то в дореволюционной России они были связаны, прежде всего, с реализацией подакцизных товаров без соответствующих ярлыков бандеролей , свидетельствующих об уплате акцизного сбора.

Так, в первоначальной редакции Уложения о наказаниях уголовных и исправительных 1845 г. Позднее правила о наказаниях и взысканиях за нарушение постановлений о питейном и табачном сборах, об акцизах с сахара, осветительных нефтяных масел и зажигательных спичек были исключены из Уложения о наказаниях 1845 г. Четкая формулировка уголовно-правового запрета и уголовной ответственности за налоговые преступления появилась в российском законодательстве лишь в самом конце XIX в.

В 1898 г. Согласно Положению промысловые свидетельства должны были приобретаться как физическими, так и юридическими лицами на каждое промышленное предприятие, торговое заведение, пароход; были введены три торговых и восемь промышленных разрядов, по которым взимался основной промысловый налог. Иными словами, объектом обложения признавался не предприниматель, а предприятие, что означало шаг вперед в создании системы подоходно-прогрессивного налогообложения.

С принятием Положения о государственном промысловом налоге в Уложение о наказаниях уголовных и исправительных были внесены статьи 1174-7 и 1174-8, устанавливающие уголовную ответственность за уклонение от уплаты данного налога. Статья 1174-7 определяла, что за "помещение в заявлениях, подаваемых в раскладочные по промысловому налогу присутствия, клонящихся к уменьшению сего налога либо освобождению от него, заведомо ложных сведений об оборотах и прибылях торговых или промышленных предприятий, виновные в том подвергаются денежному взысканию не свыше 300 рублей или аресту не свыше трех месяцев".

Субъектами преступления признавались члены правлений, ответственные агенты иностранных обществ, бухгалтеры и вообще лица, подписавшие и скрывшие неверные отчет, баланс или дополнительные к ним сведения или разъяснения. Виновные лица должны были подвергаться денежному взысканию не свыше 1 тыс. Уголовное уложение 1903 г.

Тем не менее, обращение к нему представляет значительный научный интерес, поскольку в нормах Уложения в концентрированном виде получили отражение взгляды отечественных правоведов, к тому же широко использовавших мировой опыт, на сущность и систему преступлений в сфере экономической деятельности.

Непосредственно в состав редакционной комиссии, подготовившей проект Уголовного уложения 1903 г. Таганцев, И. Фойницкий, Н.

Неклюдов, В. Одна из главных забот комиссии состояла в том, чтобы уйти от казуистики Уложения о наказаниях уголовных и исправительных 1845 г. Во многом эта задача была осуществлена, что позволило авторам законопроекта резко сократить объем самого Уложения.

Однако, как и Уложение о наказаниях уголовных и исправительных 1845 г. Преступления, которые можно было бы отнести к категории экономических, неравномерно рассредоточивались в ряде глав Уголовного уложения 1903 г.

XI , "О нарушении постановлений о надзоре за промыслами и торговлей" гл. XVI , "О подделке монеты, ценных бумаг и знаков" гл. XX , "Об оглашении тайн" гл. XXIX , "О необъявлении о находке, присвоении чужого имущества и злоупотреблении доверием" гл.

XXXI , "О банкротстве, ростовщичестве и иных случаях наказуемой недобросовестности по имуществу" гл. XXXIV и некоторых других.

Глава 1. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198 ук рф) § 1. Объект

Бойцов отв. Мацнев отв. Волженкин, Ю. Волков, Ю. Голик, И.

Экономические и налоговые преступления

Об уголовной ответственности за налоговые преступления Рабочая статья Уголовным кодексом РФ предусмотрено четыре статьи, посвященных налоговым преступлениям. Разберемся в нюансах в ходе описания особенностей каждого из составов налоговых преступлений, а также специфики привлечения к уголовной ответственности за совершение преступлений в сфере экономики и налогов. Уголовно-правовая характеристика налоговых преступлений Статьи 198 и 199 УК РФ предусматривают ответственность за уклонение от уплаты налогов и или сборов с физического лица и организации соответственно. Индивидуальные предприниматели несут ответственность по ст. Для налогоплательщиков - физических лиц в том числе ИП уголовная ответственность по п. Аналогичным образом для налогоплательщиков - юридических лиц уголовная ответственность по п. Меры наказания за преступление, выразившееся в неуплате налогов сборов , существенно отличаются в зависимости от того совершено оно физическим лицом индивидуальным предпринимателем по ст. А в зависимости от категории тяжести преступления УК РФ по-разному определяются сроки давности привлечения к уголовной ответственности. А с руководителем организации ситуация будет совершенно иная, при признаках состава преступления, предусмотренных ч. За неисполнение обязанностей налогового агента предусмотрена ответственность по ст.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Михаил Куликов: адвокат и бывший следователь про экономические преступления

Об уголовной ответственности за налоговые преступления

Налоговые преступления по законодательству Российской Федерации Введение к комментарию система ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах, понятие налоговых преступлений, история вопроса Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда и везде сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основный источник доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. Неизменно актуальными для большинства государств мира остаются проблемы совершенствования и всемерного повышения эффективности принятых ими систем налогообложения. Отражая "дух времени", диалектику рынка и специфику местных условий, сегодня они становятся все сложней и острей, все больше сталкиваются с решением принципиально новых, нередко прямо противоположных задач, что связано с расширением использования различных функций как самих налогов, так функциональных особенностей механизма управления ими.

ВС перенес рассмотрение постановления об ответственности за налоговые преступления

Какими неприятностями это может грозить бизнесу? Согласно проекту постановления Пленума Верховного суда, срок уголовной ответственности за налоговые преступления будет исчисляться не с момента неуплаты налогов, как раньше, а с момента их полной выплаты, включая недоимки. На практике это равносильно отмене срока давности по налоговым преступлениям, что, на наш взгляд, окажет самое серьезное негативное влияние на бизнес в стране. В настоящий момент налоговые преступления регулируются нормами ст. То есть если, например, в 2016 году условная компания не заплатила налоги или страховые взносы, то ее руководству в первом квартале 2019 года переживать о привлечении юридического лица к уголовной ответственности уже не стоит. Но вот если в ближайшее время на очередном заседании Пленума Верховного суда будет принят проект постановления о новой трактовке срока давности по налоговым преступлениям, то уголовное преследование вышеуказанной компании не будет прекращено до тех пор, пока она не переведет средства для уплаты налога, а также пени в размере того самого налога. Кроме этого, придется заплатить еще и штраф.

Налоговые преступления в России

Налоговые преступления в России Материал из Википедии — свободной энциклопедии Текущая версия страницы пока не проверялась опытными участниками и может значительно отличаться от версии , проверенной 17 июля 2014; проверки требуют 4 правки. Текущая версия страницы пока не проверялась опытными участниками и может значительно отличаться от версии , проверенной 17 июля 2014; проверки требуют 4 правки. В настоящее время уголовная ответственность за совершение налоговых преступлений в российском законодательстве предусмотрена статьями 198, 199, 199.

Вы точно человек?

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Лекция Воронина С.Э. - Методика расследования экономических преступлений
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев...

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных