Как исправить ошибку по резерву на отпуск

Если вы не создавали раньше резерв на оплату отпусков, то сделайте это как минимум при составлении ближайшей бухгалтерской отчетности. Первичное начисление суммы резерва лучше разбить на два этапа. ЭТАП 1. Сначала нужно начислить обязательство, возникшее на начало текущего года. Такое начисление надо отразить как исправление ошибок прошлых лет. ЭТАП 2.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 417
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 929

Крупный шрифт Каждый бухгалтер знает, что такое резерв отпусков. Большинство знает, что его нужно! Но на деле многие откладывают старт процесса в долгий ящик. Вы тоже не создавали резерв отпусков и не решаетесь начать? Лучше поздно чем никогда. Это как раз про наш случай. Первая мысль — начать начислять текущие резервы в 2018 году в январе, феврале и т.

обеспечение на оплату отпусков, ответственность В ней нужно описать содержание ошибки (неначисление резерва отпусков), указать суммы и Тогда придется воспользоваться механизмом исправления. А значит, на «прибыльный» объект сумма резерва отпусков повлияет Правда, подобная методологическая ошибка может привести к. В бухучете создание резерва на оплату отпусков обязательно (только Как исправить ошибки в бухучете и бухгалтерской отчетности.

О последствиях отсутствия резерва на оплату отпусков и исправления данной ошибки

В редакцию поступил вопрос читателя: "В 2017 году мы выплачивали отпускные за прошлые периоды. Но поскольку до 2015 года резерв отпусков не формировался, то эти отпускные не попали в расходы, а скорректировали счет 44 "Нераспределенная прибыль непокрытый убыток " в бухучете. Существует ли способ показать их в расходах бухгалтерской справкой, например через уточнение, как исправление ошибки 2015 года? Подобный вопрос сейчас задают многие бухгалтеры, которые на протяжении многих лет игнорировали нормы о создании обеспечения на выплату отпусков. Что ж, давайте разберемся, можно ли выйти из данной ситуации без потерь. Кто и зачем должен был создавать обеспечение резерв на выплату отпусков? Вопрос "Зачем создавать?

Резерв отпусков: что делать, если не создавали?

Стоит ли ему волноваться по этому поводу? Не снимут ли налоговики отпускные расходы, если предприятие списывало их напрямую в расходы текущего отчетного периода в момент начисления?

Как исправить ситуацию? Об этом наш разговор. При этом НКУ не требует корректировать его на разницы по суммам отпускных резервов. Это справедливо как для малодоходных предприятий, так и для высокодоходников. Исключение: старые отпускные резервы, созданные до 01. Для не поучаствовавших в налоговом учете старых резервов п. ХХ НКУ далее — п. Уменьшить финрезультат на суммы выплачиваемых отпускных за счет старых резервов имеют право даже те малодоходники, которые решили не считать разницы из разд.

То есть это разница для всех! Во-вторых, при оплате переходящих отпусков за предыдущие годы в расходы текущего попадут прошлогодние — критично и для квартальщиков, и для годовиков. Единственное — не будет нарушения со стороны микропредприятий, которые по правилам П С БУ 25 вправе не считать резерв.

Они могут уменьшать финрезультат на сумму отпускных расходов двумя способами: или напрямую Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 661, 651 , если приняли об этом решение; или через резерв Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 471. Рассмотрим тройку ситуаций. Но при этом у его работников нет переходящих отпусков предыдущих лет — все работники исправно ходят в отпуск вовремя.

Поэтому отпускные работникам начисляют за отпуска, заработанные именно за текущий год. В подобных обстоятельствах можно однозначно утверждать: оснований снять безрезервные расходы в виде начисленных отпускных у налоговиков нет.

Ведь в ситуации, когда под отпускные за отчетный год резерв был создан, но сумма начисленных отпускных его превысила, разницу зачисляют непосредственно в состав расходов прямой проводкой без обращения к субсчету 471: Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 661, 651. Согласитесь, формально наша ситуация подходит под этот вариант. К тому же в таком случае финрезультат будет уменьшен на сумму фактически понесенных расходов отчетного периода.

Соответственно, возникли обязательства по выплате отпускных — фиксируем расходы. Отсюда вывод: сам по себе факт неначисления резерва не может служить основанием для исключения отпускных из расчета налогооблагаемого финрезультата Если нет неиспользованных отпусков за прошлые годы, то даже без создания резерва расходам быть! Правда, подобная методологическая ошибка может привести к искажению расходов между отчетными периодами внутри текущего года: в одном возможно их занижение, в другом — завышение если брать в разрезе кварталов.

Да и квартальщикам особо переживать, на наш взгляд, не стоит. За счет нарастающего итога формирования показателей финотчетности ситуация нивелируется. Предприятие не начисляет резерв отпусков. При этом переходящих отпусков предыдущих лет нет. Сумма начисленных и отнесенных на расходы в августе 2017 года отпускных — 45 тыс. Если бы резерв был создан, то должны были попасть в расходы за: 1-й квартал — 13 тыс. В итоге из-за несоздания резерва финрезультат первого квартала и полугодия 2017 года был завышен соответственно на 13 тыс.

То есть предприятие сыграло в пользу бюджета. Зато по итогам трех кварталов ситуация выровнялась: и без резерва, и с резервом величина расходов одна и та же — 45 тыс. Переходящие отпускные за 2015 и 2016 гг. Предприятие не создает отпускной резерв.

Переходящие отпускные и компенсацию уволенным за неиспользованные отпуска за прошлые 2015 и 2016 годы оно начислило в отчетном 2017 году. Выходит, если бы в предыдущие 2015 и 2016 гг. Сейчас же в 2017 году такие отпускные и компенсации просто бы покрылись за счет резерва Дт 471 — Кт 661, 651. Но переходного резерва нет. А отпускные суммы упали на расходы не того отчетного периода, в котором на самом деле должны быть отражены. В результате оказались завышены расходы 2017 отчетного года.

Хотя, по-хорошему, в таком случае нужно было бы сопоставить две ошибки: 1 завышение объекта налогообложения прошлых периодов за счет нерезервирования отпускных расходов и 2 занижение объекта отчетного периода за счет завышения текущих расходов. Переходящие отпускные за 2014 год и старше Здесь ситуация созвучна с предыдущей, но обременена позицией налоговиков. Порой при проверках они настаивают на том, что такие выплаты могут быть учтены в налоговоприбыльных целях только на основании п.

Хотя на самом деле смысл п. Алгоритм его работы таков: есть переходный резерв на оплату отпусков на 01. Кстати, эта уменьшающая разница для всех, а не только для высокодоходников. Поэтому тем, кто не создавал отпускной резерв и не хочет безвозвратно потерять расходы по неотгулянным на 01. А затем, воспользовавшись налоговой разницей из п.

Такая уменьшающая разница возможна в пределах сформированного переходного резерва на 01. Сумму превышения начисленных отпускных, как обычно, включаем в расходы отчетного периода. Подведем итог. Если предприятие не создавало резерв и в текущем отчетном периоде начислит отпускные за прошлые годы, оно завысит расходы такого периода и, как следствие, занизит налог на прибыль. Касается это и годовиков, и квартальщиков. Как реанимировать отпускной резерв?

Давайте будем считать, что финотчетность за 2017 год подать еще не успели, тогда действия будут такими. Переходный резерв. Чтобы обзавестись отпускным резервом за неиспользованные дни отпуска за предыдущие годы т. То есть резерв на оплату не использованных в предыдущих годах отпусков отражают корреспонденцией: Дт 441 442 — Кт 471. Повторим: в целях бухучета суммы на оплату неиспользованных прошлогодних отпусков являются расходами предыдущих, а не текущего отчетного периода.

Для этого рассчитывают переходный резерв исходя из количества всех не использованных работниками дней ежегодного отпуска за все годы а не только, предположим, за 2014, 2015 и 2016 гг. При этом для расчета данной суммы используют показатели 2016 года, в том числе фактически начисленную зарплату каждого работника за период январь — декабрь 2016 года.

Само собой, применяют соответствующий коэффициент для учета ЕСВ. Полученную таким образом сумму фиксируют как кредитовое сальдо по субсчету 471 на 01. В результате в бухучете появляется правильное входящее сальдо. Текущий резерв.

В данном случае имеем дело с бухгалтерской ошибкой текущего года. Если после расчета инвентаризационный остаток оказался больше, чем сумма созданного резерва сальдо по кредиту 471 , разницу добавляют к резерву проводкой: Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 471. Исправление бухошибок и прошлогодней, и текущего года оформляют бухгалтерской справкой.

В ней описывают содержание ошибки неначисление резерва отпусков , указывают суммы и корреспонденции счетов бухучета, с помощью которых исправляют ошибку. Для устранения ошибок в бухгалтерском учете этого достаточно. Каким образом пересчитать их? Мы договорились, что отчетность за 2017 год предприятие еще не подавало. Поэтому в налоговоприбыльную декларацию за 2017 год войдет уже исправленный бухфинрезультат.

Так, в случае если: — переходный резерв вырос на конец года — расходы занижены; — наоборот, снизился — расходы завышены. Внимание квартальщиков! Вам придется протестировать на предмет выявления отклонений из-за неначисления отпускного резерва не только годовые, но и квартальные налоговоприбыльные декларации. То есть исправительный процесс у вас более тернист. Но ведь плановые показатели в ваших руках!

Их можно обыграть так, что не все квартальные периоды придется править — намекаем на сумму превышения, когда резерв исчерпался. Даже если за 2015 год занижен объект обложения налогом на прибыль, штрафы за это не грозят. Освобождает от них п. ХХ НКУ. Может, тогда не стоит возиться с уточнением? Правда, сумму недоплаты и пени уплатить все равно придется.

Так что сами решайте… выводы Создание резерва отпусков — процедура, обязательная для всех предприятий. Право выбора есть только у юрлиц-единоналожников группы 3 и микропредприятий. Если месячная сумма начисленной зарплаты работников превышает максимальную величину базы начисления ЕСВ, то коэффициент, увеличивающий резерв отпусков на сумму начислений ЕСВ, применяют к такой максимальной базе. Формируют отпускной резерв ежемесячно.

Хотя можно создавать и поквартально, кроме производственных предприятий. При таком подходе последние исказят производственную себестоимость. Если не создавали резерв, подкопаться можно лишь к тому, что отпускные расходы отражены не в периоде начисления резерва, а в периоде осуществления фактических расходов на оплату отпусков.

При начислении безрезервных отпускных за предыдущие годы непосредственно через расходы текущего периода возможно занижение налога на прибыль. Если рассчитанный переходный резерв вырос на конец года на 31. Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал Начните читать статьи без рекламы Выключить рекламу Печатать фрагмент Похоже, что вы используете блокировщик рекламы : Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Не создавали резерв отпусков: как выйти «сухим из воды»?

Если общество не будет создавать в бухгалтерском учете резервы на оплату отпусков работников, будут ли подтверждены строки баланса, в частности стр. Если общество будет создавать резерв в бухгалтерском учете, то как нам отразить его, если мы этого не сделали с начала года. Ответ: Уважаемые пользователи! В ответ на Ваши вопросы сообщаем следующее. Согласно п.

Как отразить в учете использование резерва на оплату отпусков

Стоит ли ему волноваться по этому поводу? Не снимут ли налоговики отпускные расходы, если предприятие списывало их напрямую в расходы текущего отчетного периода в момент начисления? Как исправить ситуацию? Об этом наш разговор. При этом НКУ не требует корректировать его на разницы по суммам отпускных резервов. Это справедливо как для малодоходных предприятий, так и для высокодоходников. Исключение: старые отпускные резервы, созданные до 01. Для не поучаствовавших в налоговом учете старых резервов п. ХХ НКУ далее — п.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Дмитрищук С.А. "Ошибки в кадровой работе: выявляем и исправляем" (2 часть)

Отпускной резерв: учтем опыт «первопроходцев»

То есть суммы начисленных отпускных в расходы текущего месяца не включайте. Если суммы резерва оказалось недостаточно для оплаты отпускных, то его доначисление отразите проводкой: Дебет 20 23, 25, 26, 29, 44... Кредит 96 — списаны в затраты суммы отпускных, превышающие сумму созданного резерва. Налог на прибыль Если организация создает резерв на оплату отпусков , то все расходы, связанные с выплатой отпускных, относите на использование соответствующего резерва п. В налоговом учете суммы начисленных отпускных в состав расходов не включайте п.

Если не создали отпускной резерв: ответственность, доначисление задним числом

Не использовано календарных человеко-дней отпуска. Средняя зарплата за месяц составляет 27 руб. В налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, создание резерва под предстоящие расходы на оплату отпусков является правом организации, а не обязанностью. Цели инвентаризации. Резерв отпусков: общие положения. Для начала напомним, что на обязательном создании резерва отпусков настаивают нормы сразу двух нормативных документов: п. Кроме того, тот факт, что создание резерва — именно обязанность, а не право предприятия, не раз подчеркивал и Минфин см.

Как исправить ошибку по резерву на отпуск

Налог на прибыль 40324 апреля 2017 Должны ли мы сдать уточненку по налогу на прибыль за 2016 год, исправления мы вносим в учете 2017 года какими проводками? Тема: Налог на прибыль В 2016 году мы ошибочно учли в расходах по налогу на прибыль отчисления в резерв на отпуск и в резерв на выплату годового вознаграждения. Кроме того у нас кредитовое сальдо по резерву на оплату отпусков на конец 2016 года. Так как резервы в налоговом учете учтены излишне, значит налоговая база занижена, а налог недоплачен. Если по итогам 2016 году образовался убыток который можно переносить на будущее , его сумма — завышена.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Резерв на оплату отпуска. Как вести учет расходов и обязательств по выплате отпускных
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 1
  1. Макар

    Утро вечера мудренее.

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных